Из чего состоит среднесписочная численность ип без работников. Что такое среднесписочная численность ип

Речь идет о сведениях о среднем количестве сотрудников, которые работали на предприятии в течение прошедшего года. Информация необходима для статистических данных, например, чтобы понимать, как руководитель организации должен построить документооборот — в электронном виде или на бумажных носителях.

Необходимость сдачи отчета предусмотрена для:

• вновь зарегистрированных организаций с сотрудниками в штате и без;
• ИП с сотрудниками в штате;
• действующих организаций с сотрудниками и без.

Сроки сдачи сведений — до 20 января следующего за отчетным года. Для вновь созданных организаций декларацию о ССЧ нужно сделать до 20 числа месяца, следующего после регистрации. Если ИП закрывает свой бизнес, то отчет нужно предоставлять не позднее той даты, которая является фактической при снятии ИП с учета в налоговых органах. Подача отчета производится в налоговую по месту регистрации индивидуального предпринимателя. Если показатель количества персонала превышает 25 человек, то сдавать придется в электронном виде.

Актуальный бланк утвержден Приказом ФНС РФ от 29.03.2007 № ММ-3-25/

Правила заполнения отчета

Как заполнить среднесписочную численность ИП без работников?

Методология подсчета ССЧ утверждена Приказом Росстата № 772 от 22.11.2017. Сведения в этом отчете заполняются на основании Письма ФНС РФ от 26.04.2007 № ЧД-6-25/ (ред. от 18.05.2007), а также данных кадрового учета. Количество присутствующих сотрудников за каждый день в течение месяца суммируется и делится на количество календарных дней в месяце. Данные за каждый месяц суммируются и делятся на 12, никаких исключений и вычетов не предусмотрено.

Среднесписочная численность у ИП без наемных работников — нужно ли включать в отчет самого ИП? Обращаем внимание:

1. В расчет берется только персонал, с которым работодатель обязан заключать трудовые договоры.
2. Включение самого ИП без наемных работников среднесписочная численность не предусматривает.

В справке не учитывается персонал, который:

• ведет трудовую деятельность за пределами РФ;
• переведен в другую организацию;
• работает по ученическому договору;
• находится в декретных отпусках и др.

Для заполнения отчета по ССЧ допустимо прибегнуть к услугам специализированных фирм.

Сдает ли ИП без работников среднесписочную численность

Среднесписочная численность работников ИП без сотрудников — понятие неоднозначное. Справка подается при соблюдении следующих условий:

• ИП состоит на учете в качестве работодателя;
• ИП использует наемный труд.

Делаем вывод, что сведения о среднесписочной численности ИП без работников предоставлять не нужно. Индивидуальный предприниматель, который никого не нанимал, эту справку сдавать не должен. Почему? Да потому что цель декларации ССЧ — вносить сведения о нанятых работниках. Если таковых нет, то ИП имеет право не сдавать отчет.

Показатель о среднесписочной численности (ССЧ) наемных работников у ИП является отчетным для налоговой. Поэтому они обязаны представлять сведения за каждый календарный год или другой отчетный период с помощью унифицированной формы. Форма для сдачи была утверждена Приказом ФНС в 2007 г.

На основании указанных сведений в зависимости от количества сотрудников ИП будет обязан сдавать другую отчетность в электронном виде или на бумажных носителях, если их меньше 25 человек. В другом случае ИП подает отчет, если закрывает бизнес.

На основании подаваемых сведений НС сможет рассчитать размер обязательных взносов в ПФ и другие, предоставить ИП льготы, проконтролировать его деятельность в отношении соблюдения требований НК.

Под численностью работников понимается количество сотрудников, которые в течение отчетного периода были наняты ИП (организацией) для работы на основании трудового соглашения. Подавать данные законодатель обязал СХД в 2007 г. Но предприятия были обязаны сдавать отчет не только по результатам работы, но и при открытии, после проведения реорганизации, ликвидации.

ИП после регистрации предоставлять отчетность было не нужно. С начала 2019 г. предприниматели были освобождены от представления отчетности. Но касается это только тех случаев, когда в отчетном периоде среднесписочная численность ИП без работников равна нулю.

Когда ИП осуществляет деятельность самостоятельно или привлекает компаньонов, членов семьи, с которыми не заключает трудовые договоры, т. е. официальных работников у него нет, считается, что ССЧ равна нулю. В период до 2019 г. ИП даже при отсутствии трудовых отношений с наемными работниками был обязан сдавать в территориальное отделение форму с нулевыми показателями.

В данной ситуации есть нюансы, например, существуют определенные категории сотрудников, которых требуется включать в ССЧ, а других нет. По факту может оказаться, что у ИП числятся работники, но включать их в отчет не нужно, а значит и не следует его подавать.

Главные нюансы

Независимо от того, надлежит за отчетный период отчитаться перед налоговой ИП или нет, следует знать об основных правилах подачи сведений, которые предусмотрены законодателем.

Общие формальности

В 2019 году за отчетный период 2019 года сведения о среднесписочной численности (ССЧ) сдают только СХД, которые привлекали в это время наемный труд и оформляли трудовые отношения соответствующими документами, что указано в НК, в ст. 80, в п. 3.

Для своевременной подачи необходимо соблюдать сроки, предусмотренные законодателем, – до 20 января года, следующего за отчетным. При ликвидации предпринимательской деятельности не позднее даты официального закрытия. Бланк отчетности остается прежним и штрафные санкции за несвоевременную подачу тоже.

В форму вносится информация о:

• КПП предпринимателя;
• личных данных;
• коде НС, куда подается отчет;
• данных сотрудников;
• дате заполнения.

Основные правила

Для подачи отчетности, содержащей список сотрудников, которых больше 25, ИП потребуется воспользоваться телекоммуникационным каналом связи, в другом случае представить ее на бумаге.

Основные правила представления отчетности в территориальное отделение НС, где зарегистрирован СХД, относятся ко всем:

1. Предприятия сдают отчет в обязательном порядке, ИП только при наличии наемных работников.
2. При подаче отчета с ошибкой, которая будет обнаружена впоследствии СХД, ему нужно сдавать уточненную форму, т. е. фактически новый отчет, чтобы избежать штрафных санкций.
3. Отчет сдается независимо от того, были в течение года изменения в штатном расписании или нет.
4. ИП сдают отчеты по месту прописки, где зарегистрированы в НС. Предприятия вместе с их подразделениями, которые могут быть на выделенном балансе, подают по месту регистрации юрлица.
5. Если отчет подается на бумажном носителе, то его представляет руководитель предприятия, сам ИП, или доверенное лицо. На экземпляре СХД сотрудник НС ставит отметку о сдаче. Разрешается также отчет отправлять по почте.
6. Данные о сотрудниках не округляются в предварительных расчетах, следует округлять только итоговую цифру.

В чём проблема отсеивания данных

Почему предприниматель не может включать в подаваемые сведения себя, потому что он:

• не имеет права заключать с самим собой трудовое соглашение для привлечения к наемному труду;
• не может сам себе назначать зарплату за труд;
• открывает бизнес для получения прибыли, что не является трудовой деятельностью, за которую выплачивается денежное вознаграждение (ГК, ст. 2).

Но есть ситуации, оговоренные законодателем, когда индивидуальный предприниматель обязан себя лично включить в ССЧ сотрудников, независимо от того, есть другие или нет, а значит подать отчет.

Например, когда он предоставляет услуги:

• бытовые;
• ветеринарные;
• по ремонту;
• розничной торговли (разносит или развозит товары).

В этом случае ИП включает себя в качестве отдельной единицы в число сотрудников, а затем рассчитывает налоги, взносы. Для налогового вычета он может применить фиксированный платеж, который оплачивает за себя. Но, как только он примет на работу сотрудника (заключит трудовой договор), то право на такой вычет он потеряет.

Формулы подсчёта среднесписочной численности ИП без работников

Для расчета годовой ССЧ необходимо использовать ежемесячные показатели, они суммируются и делятся на количество месяцев в году:

ССЧ (годовая) = (ССЧ (1 мес.) + ССЧ (2 мес.) + … + ССЧ (12 мес.)) / 12

В знаменателе формулы цифра «12» может быть изменена, если СХД начал работу в середине отчетного периода, или трудился с перерывами. Количество месяцев в году, применяемое в формуле, зависит от конкретного количества отработанных за данный период.

Для расчета ССЧ за месяц сотрудники, отработавшие полный рабочий день (ПРД), должны быть разделены на количество дней в конкретном месяце (28, 29, 30 или 31):

ССЧ (месячная для ПРД) = кол-во сотрудников, отработавших ПРД / кол-во дней в месяце

Необходимо учитывать всех сотрудников, которые числятся по штатному расписанию, исключение составляют некоторые категории работников.

В отношении календарных дней следует сказать, что к ним относятся все:

• рабочие;
• нерабочие (выходные, праздничные).

Сотрудники, которые в отчетном периоде работали неполный рабочий день (НПРД), также учитываются для расчета, но их ССЧ рассчитывается по иной формуле:

ССЧ (месячная для НПРД) = кол-во отработанных часов / кол-во часов трудового дня / кол-во рабочих дней в месяце

В этом случае расчеты придется делать для каждого сотрудника в отдельности, потому что они могли трудиться разное количество дней в месяце и часов в течение рабочего дня. Рабочие недели могут быть также разными, например, 5 или 6 рабочих дней. Рабочий день может длиться 8, 6 или 4 часа.

Для расчета ССЧ за месяц наёмные сотрудники, которые трудились ПРД и НПРД, должны быть просуммированы:

ССЧ (месячная) = ССЧ (месячная для ПРД) + ССЧ (месячная для НПРД)

Подобные расчеты можно производить вручную, но для большей точности необходимо пользоваться специальным программным обеспечением. Если у ИП трудится 1–2 работника, то имеет смысл рассчитывать все вручную.

Прочие детали работы с цифрами

При расчетах за месяц, квартал или год обязательно какие-то цифры будут дробными.

Законодатель разрешает их округлять, используя простые правила математики, например, когда после запятой стоит цифра:

Другой пример, у ИП работают сотрудники на 1,25 или 1,5 ставки, то каждого в отдельности учитывают, как одного человека.

Важные замечания

Для расчета данных для отчета необходимо знать, каких сотрудников следует учитывать, а каких нет. Также необходимы другие показатели, учитываемые для формулы.

Кого учитывают, а кого нет

Среднесписочная численность ИП без работников будет нулевой, если по закону ИП нельзя включить некоторых сотрудников в число работавших, в отчетном периоде. Включаются в список сотрудники, с которыми ИП заключил трудовой договор на выполнение постоянных, временных или сезонных работ.

Учитывать необходимо и отсутствующих на работе (заболевших, командировочных, отпускников, находящихся на учебе без отрыва от производства, прогуливающих рабочий день, др.).

В отношении совместителей необходимо сказать, что в отчёт внутренние, работающие у ИП на 1,5–2 ставки, учитываются как один человек. Но расчет ССЧ по ним производится, как для сотрудников, работающих неполный рабочий день, т. к. по количеству часов в месяц они перерабатывают норму.

Внешние не учитываются, т. к. числятся на основном месте работы. Учет тех, кто трудится неполный рабочий день (НПРД) или 2–3 дня в неделю производится пропорционально времени, которое они фактически отработали.

Как её определить

Для расчета итоговых данных по ССЧ можно пользоваться таблицами

Таблица 1:

Таблица 2:

Таблица 3:

Таблица 4:

Таблица 5:

Образец для расчета вручную ССЧ сотрудников можно найти в интернете.

Способы, ответственность и штрафы

СХД сдают отчетность независимо от системы налогообложения, которую они применяют. Если в течение календарного года было создано предприятие, то за отчетный период они сдают форму 2 раза, после регистрации и по итогам года. ИП сдают 1 раз по итогам года в случае наличия наемных работников.

• 2017 г. за 2019 г.;
• 2018 г. за 2019 г.

Если ИП закрывает свою деятельность, то до даты закрытия он обязан сдать в налоговую и другие Фонды всю отчетность, в том числе и форму по ССЧ сотрудников, если она у него ненулевая.

Подача отчета разрешена:

• на бумажном носителе в 2 экземплярах;
• по почте, заказным письмом с уведомлением;
• в электронном виде при наличии электронной подписи.

Если СХД предоставить неверные сведения, то налоговая не оштрафует, а за несвоевременную подачу предусмотрен штраф в размере 200 руб. для ИП, но потом отчет подавать все равно придется. Когда сроки подачи отчетности нарушает предприятие, то штраф назначается в более крупных размерах – 300–500 руб.

Часто задаваемые вопросы

Самыми распространенными вопросами, которые задают СХД в отношении отчета по ССЧ работников, являются:

Есть такая очень интересная обязанность одновременно ООО и предпринимателей — раз в год сдавать сведения о среднесписочной численности работников за прошедший расчетный год. Только вот ИП сдают данный отчет, который кратко называют ССЧ, лишь при наличии работников в штате, а юр лица в любом случае. Также есть особенности сдачи таких бумаг при только что созданном ООО. А вот во всех особенностях списков для предпринимателей и организаций, а также сдают ли ССЧ ИП без работников — в этом мы еще разберемся в дальнейшем.

Первое, что нужно сделать вообще при любом разговоре о ССЧ, разобраться что же это за отчет такой. Среднесписочная численность работников в организации или при ИП — это есть та величина, которую требуется указывать при налогообложении и вообще учете в целом. По сути это такой список всех сотрудников, который содержит все данных о них и о их положении.

Сама же бумага создается и рассчитывается за один налоговый период. Соответственно, как можно легко понят — исходные данный берутся только за один этот же период. Обычно в бумаге всё ставится в датах начала и конца для удобства и простоты. То есть, если документ составляется за первый квартал 2018, к примеру, то учитываются лишь данный в данном году.

Теперь же необходимо разобраться в том, что вообще указывают в этой среднесписочной численности работников. Согласно указу Росстата от 22.10.2017 №227, по плану в документ включают вообще всех действительно принятых по трудовому договору сотрудников, в том числе даже самих учредителей компании, но лишь при получении ими заработной платы.

Сама же длительность трудового договора имеет минимальное значение, потому что указывают и тех, кто работает с основания компании, и тех, кто проводит первый рабочий день. Также важно понимать, что документ включает не только фактических работников, которые присутствовали в данный момент, но и тех, кто пропустил работу по весомым причинам.

Сам Росстат предоставляет сведения о включаемых видах сотрудников в среднесписочную численность на 2019-2018 гг.

Те, кто включаются в списочный состав:

• фактически явившиеся, в том числе и в дни простоя
• находившиеся в командировках, если сохраняется зарплата
• не явившиеся по болезни (на весь период листка нетрудоспособности или до выбытия по инвалидности)
• находившиеся в отпусках по беременности и родам, а также по уходу за ребёнком
• находившиеся в отпусках (оплачиваемых и за свой счет)
• получившие день отдыха за выход в выходные или праздничные (нерабочие) дни
• имевшие выходной день по графику или за переработку рабочего времени
• принятые временно для замещения отсутствующих сотрудников
• не явившиеся по причине выполнения государственных или общественных обязанностей
• принятые на неполный рабочий день/неделю или на полставки
• надомники
• принятые с испытательным сроком
• сотрудники, имеющие специальные звания
• повышающие квалификацию или приобретающие новую профессию с отрывом от производства, если сохраняется зарплата
• направленные временно из других организаций, если на основном рабочем месте не сохраняется зарплата
• студенты на практике, если они зачислены на рабочие места
• находящиеся в учебном отпуске, если зарплата сохраняется частично или полностью
• обучающиеся в образовательных учреждениях и аспирантурах с полным или частичным сохранением заработка
• студенты, ушедшие в дополнительный отпуск, или поступающие для сдачи экзаменов, без сохранения заработной платы
• находившиеся в простоях по независящим от них причинам
• принимавшие участие в забастовках
• работавшие вахтовым методом
• иностранцы, находящиеся на территории России
• совершившие прогулы
• находившиеся под следствием до решения суда

И те, кто не включаются в список:

• внешние совместители
• принятые по договорам гражданско-правого характера
• подавшие заявление об увольнении и прекратившие деятельность до истечения срока предупреждения или без предупреждения администрации
• переведённые в другую организацию, если заработная плата на основном месте не сохраняется
• направленные за границу
• собственники организаций, не получающие зарплату
• индивидуальные предприниматели, т.к. они не могут заключить с собой трудовой договор
• члены кооператива, не заключившие трудовых договоров со своей организацией
• направленные на обучение с отрывом от производства, получающие стипендию за счет работодателя
• принятые по ученическому договору на профессиональное обучение с выплатой стипендии
• адвокаты
• военнослужащие при исполнении обязанностей военной службы
• привлечённые по договорам с госорганизациями на предоставление рабочей силы (военнослужащие и лица, отбывающие наказание в виде лишения свободы)

А вот для определения количества списочного состава в штате необходимо вести табельный учет на каждый день отчетного периода. Там же отмечать явки и неявки на работу по каким-либо причинам. Всё это тоже уже заранее предусмотрено Росстатом и форма установлена их же постановление от 05.01.2004 №1:

• Т-12 – универсальный вариант, который используется везде;
• Т-13 – для предприятий, где установлены автоматические турникеты для учета явки.

Более того в табелях еще и есть время, которое отработал каждый из сотрудников предприятия. Для это же предусмотрены еще и специальные обозначения:

• Я — для дневного времени;
• Н — для ночного времени;
• С — для сверхурочных;
• К — для служебных командировок;
• ОТ — для ежегодных оплачиваемых отпусков;
• Р — для отпусков по беременности и родам;
• Б — для временно нетрудоспособности;
• НН — для неявки по невыясненным причинам.

Далее мы поговорим о самом учете сотрудников, численности штата, подсчетах в целом, а также о разнице для компании, предприятия и для вновь созданной организации. Потому как есть небольшое отличие в случае с ССЧ при открытии ООО.

Учет сотрудников

Как уже было сказано выше, необходимо обязательно вести полный учет всех сотрудников еще до начала создания среднесписочной численности. Потому как позже во время полноценной ССЧ, могут потребоваться абсолютно любые сведения, доступные о работниках, находящихся в штате.

Более того, будет куда проще указывать все данные о днях работы, пропусках, отпусках, внештатных ситуациях и подобном, если есть уже некий календарь с рабочими днями. Также неплохо было бы внести в работу небольшое видоизменение отметок рабочих дней, которое бы показывало кто, как и сколько работает для указания времени труда и сверхурочных, если они есть, конечно.

Расчет среднесписочной численности работников

Расчет ССЧ для ИП и ООО достаточно прост, ведь необходимо лишь посчитать всё за отчетный период. Цифры обычно уже заранее собраны в учет, поэтому всё, что остается подставить из и рассчитать формулу. А формула на деле не такая то и сложная, поэтому даже не потребует дополнительных усилий, кроме простейшей математики.

Итак, по указу всё того же Росстата № 772, формула имеет следующий вид:

СрЧ в данной формуле и есть среднесписочная численность, а значит СрЧ год — численность за год. Тогда получает, что остальные переменные с цифрами — это среднесписочные численности за каждый из месяцев года.

В свою же очередь, до перехода к году, необходимо еще рассчитать среднесписочную численность за каждый из указанных месяцев. Делается это тоже не сложно: необходимо лишь просуммировать списочную численность за каждый день, включая и праздники, и выходные, а потом лишь разделить на полное количество дней в данном месяце.

Тут же еще очень важно отметить одну интересную вещь — то, что несмотря ни на что, организации, которые созданы посреди года обязаны делить сумму не на количество месяцев фактической работы, а на все 12 месяцев года. Всё это также предписано указом Росстата № 772.

За месяц

А сейчас мы приведем подробный расчёт среднесписочной численности сотрудников условной ООО, чтобы было понятнее, как вообще действует механизм:

Под конец отчетного года среднесписочная численность компании составляла 10 человек. Но уже после новогодних выходных 11 января были приняты на работу еще дополнительные 12 человек, а прямо перед концом месяца, 30-го числа уволилось 5 человек. Итого, получается, что:

• с 1 по 10 января — 10 человек
• с 11 по 29 января — 25 человек
• с 30 по 31 января — 20 человек

Проводим подсчёты: (10 дней * 10 чел. = 100) + (19 дней * 25 чел. = 475) + (2 дня * 20 чел. = 40) = 615/31 день = 19,8. Но, так как количество человек никак не может быть дробным, даже в бумагах, обязательно округляем – 20 человек.

Но что же делать, если рабочая сетка немного сложнее и работники за месяц наработали не так уж и много? Возьмем вариант с организацией, которая с 10 марта приняла на работу 25 человек, и до конца месяца состав никак не менялся.

Указания приводят немного другую формулу на данный случай: «Среднесписочная численность работников в организациях, работавших неполный месяц, определяется путем деления суммы численности списочного состава за все дни работы в отчетном месяце, включая выходные и праздничные (нерабочие) дни за период работы на общее число календарных дней в отчетном месяце»

Получается, что теперь нужно считать по-другому: 22 дня * 25 чел.= 550. И вот тут как раз несмотря на то, что отработано только 22 дня, сумму надо делить на общее число календарных дней в марте, то есть на 31. Получаем 550/31 = 17,74, что округляется до 18 человек.

За квартал

Переходя к расчётам за квартал, надо прежде всего вспомнить всё схему расчёта. То есть перед началом любого расчет, будь то за квартал, полугодие или год — необходимо сначала посчитать каждый месяц, который входит в отчетный период.

Именно поэтому расчет за месяц указан так подробно, ведь по сути — это и есть основа всей среднесписочной численности. Но уж если с предыдущим разделом получилось ознакомиться вполне неплохо, то в принципе можно вспоминать нашу формулу:

• СрЧ год =(СрЧ 1 + СрЧ 2 +…+ СрЧ 12) / 12

Только вот единственное, что тут не совсем верно при данном этапе — это количество месяцев. Ведь квартал состоит из 3 месяцев, а значит и считать нужно сумму трех, деленную на три. Значит, получаем новую формулу специально под квартал:

• СрЧ квт =(СрЧ 1 + СрЧ 2 + СрЧ 3) / 3

Вот, теперь подставляя сюда все имеющиеся данные можно спокойно посчитать всё необходимое.

За год

А вот возвращаясь как раз к обсуждению среднесписочной численности за год, можно абсолютно также сказать, что подсчет изначально ведется за каждый месяц отдельно. А уже потом идет в применение та самая формула, о которой и был разговор:

• СрЧ год =(СрЧ 1 + СрЧ 2 +…+ СрЧ 12) / 12

Так что если отчетным периодом стоит год, особо волноваться не стоит. Необходимо всего лишь грамотно рассчитать каждый из 12 месяцев года.

Как округлить

Возвращаемся к теме, которая была затронута только частями — округление среднесписочной численности. Поэтому сейчас мы и поговори об этом отдельно, дабы не возникало прочих вопросов.

На деле же, то самое округление людей — обычное дело, ведь никак не укажешь в отчете, что работала половина человека или какая-то его часть. Так что люди всегда должны быть целыми, или же округленными.

Вот как раз таки округляется всё достаточно легко, ведь всё что нужно знать — это элементарная математика. И округляется всё также по простым формам. к примеру, дробь 0,4 (и все меньшие) будет округлена до нуля, а вот 0,5 уже до единицы и так далее.

Расчет для ПФР и ФСС

Также расчёт среднесписочной численности иногда может пригодиться в других сметах и отчетах. Вот как раз таки в Пенсионный Фонд России и Фонд Социального Страхования может потребоваться та же самая среднесписочная численность, так что было бы неплохо оставлять и при себе копии уже составленных отчетов на будущее.

Подводя итог, теперь можно спокойно говорить о таком понятии, как «среднесписочная численность» в отрыве от сложных механизмов внутри организации или еще где. А прочитав данную статью вообще становиться понятно в чем основной принцип и система работы ССЧ на практике.

Пункт 3 статьи 80 Налогового кодекса РФ устанавливает обязанность сдавать в ИФНС «Сведения о среднесписочной численности ». Отчет обязаны представлять организации и индивидуальные предприниматели. А если у предпринимателя нет наемных работников, должна ли сдаваться среднесписочная численность работников ИП? Разберемся.

Кто и когда сдает

Налоговым Кодексом установлено, что сдавать утвержденную форму (утв. Приказом ФНС от 29.03.2007 № ММ-3-25/174@) обязаны:

организации;

индивидуальные предприниматели.

Срок подачи формы в ИФНС – до 20 января (включительно) по данным за прошедший год. То есть, среднесписочная численность отражается на 1 января текущего года.

Что проверяется

Так как единственный значимый показатель в форме – это количество сотрудников и никаких налогов или сборов, причитающихся к уплате в ней нет, то встает вопрос – зачем она требуется?

Дело в том, что от численности персонала зависит, в каком виде подаются некоторые отчеты и декларации – в бумажном варианте или электронном. Например, расчет 6-НДФЛ в ИФНС, форма 4-ФСС в Фонд Соцстраха подаются исключительно в электронном виде, если численность сотрудников превышает 25 человек, а электронные налоговые декларации обязательны при численности свыше 100 человек.

Среднесписочная численность – один из критериев отнесения субъекта к малому (или микро-) предпринимательству . Также НК установлены ограничения по численности:

для возможности применения УСН ;

Чтобы отследить, имеет ли право применять субъект такой режим, а также для других подобных целей, и введена форма.

Среднесписочная численность работников ИП без работников

Бланк Расчета среднесписочной численности утвержден ФНС РФ (приказ ФНС РФ от 29.03.2007 № ММ-3-25/174@). Рекомендации по заполнению приведены в письме ФНС от 26.04.2007 № ЧД-6-25/353@, а порядок расчета содержится в приказе Росстата № 772 от 22.11.2017.

В численность включаются все работники, оформленные по трудовому договору, и не включаются:

Считается количество сотрудников за каждый день периода и делится на количество дней этого же периода. Форма годовая, поэтому данные берутся за год.

Важно: у индивидуального предпринимателя может не быть сотрудников на начало и конец года, но в течение годового периода – люди принимались и увольнялись. Расчет в таком случае необходим, так как может получиться не нулевая среднесписочная численность (0,5 по арифметическим правилам округляется до 1), и тогда подавать сведения предприниматель обязан. Штраф за непредставление – 200 рублей (п.1 ст. 126 НК).

Если среднесписочная численность ИП без работников получилась «нулевой»

Если сотрудников не было, численность нулевая – включается ли сам предприниматель в численность? ИП не является наемным работником, трудовой договор он сам с собой не заключает, поэтому при расчете численности «работников» в их число он не входит. В абзаце п.3 ст. 80 НК прямо указывается, что форма должна подаваться «предпринимателем, привлекавшим в указанный период наемных работников».

Таким образом, среднесписочная численность работников ИП без сотрудников не сдается.

Если налоговая все равно запрашивает отчет

Бывают ситуации, когда в одном году у ИП трудились наемные сотрудники, а в следующем году уже нет. Проверяя, все ли отчитались, налоговики находят таких ИП и направляют требования о сдаче документа или представлении пояснений (информации). Игнорировать такое требование не стоит во избежание штрафа. Чтобы этого не случилось, достаточно в ответ написать письмо о том, что наемных сотрудников нет, среднесписочный показатель численности – «0». В конце письма можно указать на то, что в такой ситуации предприниматель без наемных работников не обязан сдавать запрашиваемые сведения, сославшись на п. 3 ст. 80 НК РФ.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

Налоговая отчетность

Состав отчетности для налоговой инспекции зависит от того, какую систему налогообложения применяет предприниматель и есть ли у него наемные сотрудники, имущество.

Но есть и такие виды отчетности, которые коммерсант должен сдавать вне зависимости от применяемой системы налогообложения. С них и начнем.

Так, если у коммерсанта в прошлом году были наемные сотрудники, то в текущем надо представить в инспекцию сведения о среднесписочной численности. Исключение составляют только те предприниматели, у которых в прошлом году не было наемного персонала, они отчет сдавать не должны. Об этом сказано в пункте 3 статьи 80 Налогового кодекса РФ.*

Кроме того, если у предпринимателя есть наемный персонал, то в отношении каждого сотрудника, получившего доход, нужно подавать в налоговую инспекцию справки по форме 2-НДФЛ .

Олег Хороший,

государственный советник налоговой службы РФ II ранга

Сведения о среднесписочной численности

Помимо обязанностей, предусмотренных Налогового кодекса РФ, организации и предприниматели должны ежегодно подавать в налоговые инспекции сведения о среднесписочной численности сотрудников за предыдущий год. Исключение составляют только предприниматели, которые в прошлом году не привлекали наемных сотрудников, – такие предприниматели могут не отчитываться о среднесписочной численности. Об этом сказано в абзаце 3 пункта 3 статьи 80 Налогового кодекса РФ.

Сведения о среднесписочной численности за предыдущий год нужно представить не позднее 20 января текущего года по форме , утвержденной приказом ФНС России от 29 марта 2007 г. № ММ-3-25/174 . Это правило распространяется и на организации, и на предпринимателей.
Что касается вновь созданных (реорганизованных) организаций, то они подают сведения о среднесписочной численности не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем создания (реорганизации). Это следует из положений абзаца 3 пункта 3 статьи 80 Налогового кодекса РФ и подтверждено в письме ФНС России от 28 апреля 2010 г. № ШС-17-3/0103 . Впервые зарегистрированные предприниматели от такой обязанности освобождены. Они подают сведения о среднесписочной численности исключительно по итогам года (не позднее 20 января). Такой вывод следует из письма Минфина России от 19 июля 2013 г. № 03-02-08/28369 .*

Внимание: несвоевременное представление сведений о среднесписочной численности сотрудников за предыдущий год является правонарушением, за которое предусмотрена налоговая и административная ответственность.

Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 7 июня 2011 г. № 03-02-07/1-179 .

Сергей Разгулин ,

действительный государственный советник РФ 3-го класса